本文目录一览：

• 〖壹〗 、个人捐赠支出扣除30%和100%扣除
• 〖贰〗
  、企业捐赠,相关税收注意点!
• 〖叁〗、“特殊
  ”捐赠支出,增值税和企业所得税如何处理?
• 〖肆〗 、疫情期期间捐赠物资税务处理
• 〖伍〗
  、个人或企业直接捐款给医院可以实现税收抵扣优惠
• 〖陆〗、企业捐赠支出已经计提营业外支出了,怎么申报企业所得税

个人捐赠支出扣除30%和100%扣除

〖壹〗 、个人同时发生按百分之三十扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选取扣除次序 。

〖贰〗、主要分为按30%限额扣除和全额扣除两种情况
。自2000年起 ，财政部和国家税务总局逐步放宽了公益救济性捐赠的扣除限额
，出台了全额税前扣除政策。这意味着个人可以通过非营利性的社会团体和政府部门（某些情况下也可以直接捐赠），对特定机构的捐赠可以在个人所得税税前100%扣除 。

〖叁〗
、综上所述 ，捐赠抵扣的选取并非固定为30%或100%
，而是取决于捐赠的类型、捐赠者的具体情况以及相关的税收优惠政策
。因此，在进行捐赠时 ，捐赠者应充分了解相关政策和限制条件，以做出明智的决策。

〖肆〗 、扣除比例根据个人所得税法及其实施条例规定
，符合规定的个人公益捐赠扣除比例为30%或100% 。

〖伍〗
、分类所得（如财产租赁）：扣除限额为当月应纳税所得额的30%。

〖陆〗、在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%
。分类所得与综合所得 、经营所得在税收计算和管理上存在差异 ，因此扣除限额也按照当月分类所得应纳税所得额的30%来确定。

企业捐赠,相关税收注意点!

企业进行捐赠时
，在税收方面有以下关键注意点：找准捐赠渠道：企业和个人通过公益性组织捐赠，要确认该组织是否具有捐赠税前扣除资格 ，且此资格在全国范围内有效
，有效期为三年 。纳税人在捐赠时，务必判断公益性社会组织的税前扣除资格是否在有效期内
。取得捐赠票据：企业或个人向外捐赠 ，要及时取得捐赠票据。

总结建议企业：合理规划捐赠金额与时间
，充分利用跨期结转政策；实物捐赠需评估税负成本 。个人：优先选取可全额扣除的渠道（如通过公益组织捐赠），保留完整凭证
。共同注意：关注税收政策更新（如特定灾害的全额扣除优惠） ，及时与税务机关沟通复杂情形。

税务处理扣除标准企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构
，用于慈善活动
、公益事业的捐赠支出，在扣除标准上有明确规定 。

注意事项年度利润总额为企业按会计制度计算的正数利润 ，亏损企业捐赠无法扣除
。

注意事项年度利润总额为企业按会计制度计算的正数利润，亏损企业捐赠无法扣除。捐赠需与企业经营无关
，不得变相转移利润或利益输送 。例如，某国企年度利润1000万元 ，捐赠150万元给公益组织
，当年可扣除120万元（1000×12%），剩余30万元结转后三年扣除
。若捐赠用于脱贫地区 ，则150万元可全额扣除。

“特殊 ”捐赠支出,增值税和企业所得税如何处理?

〖壹〗、捐赠支出的税收优惠主要集中在所得税和增值税领域
，不同税种有不同的优惠规定 。企业所得税限额扣除：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分 ，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分
，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

〖贰〗 、公益性捐赠的涉税处理需根据捐赠类型（现金
、实物、股权等）及捐赠主体（企业或个人）的不同，分别关注增值税 、消费税
、企业所得税、个人所得税等税种的处理规则
。

〖叁〗 、非货币性公益性捐赠所得税处理“四步走
”包括：先做视同销售处理、填列会计账面捐赠支出
、计算公益性捐赠税前扣除限额、进行捐赠支出的税会差异调整。第一步：先做视同销售处理 企业发生非货币性资产捐赠时 ，应按货物的公允价值确认视同销售收入
，按照自产产品成本确认视同销售成本 。

疫情期期间捐赠物资税务处理

本政策针对疫情期间捐赠，需关注后续政策调整
。

政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的税收优惠享受主体：直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品的企业和个人 。

个人或企业直接捐款给医院可以实现税收抵扣优惠

个人或企业直接捐款给医院在符合一定条件下可以实现税收抵扣优惠
。个人方面：通常个人将所得对教育 、扶贫
、济困等公益慈善事业捐赠 ，捐赠额未超申报的应纳税所得额30%的部分，可从应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的
，从其规定。

直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的税收优惠享受主体：直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品的企业和个人 。优惠内容：自2020年1月1日起，捐赠物品允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除
。

捐款低于5万元：可全额扣除；捐款超过5万元：仅能扣除5万元 ，超出部分不可抵扣。

企业捐赠支出已经计提营业外支出了,怎么申报企业所得税

确认捐赠性质与扣除条件：公益性捐赠：需通过公益性社会团体或县级以上政府及其部门
，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业 。

计算扣除限额与纳税调整：盈利企业：以年度利润总额的12%为基准计算扣除限额
。

企业所得税申报：申报要求：企业在进行所得税申报时，应将对外捐赠支出作为营业外支出的一部分进行申报。需要注意的是 ，符合税法规定的公益性捐赠支出可以在税前扣除
，但扣除比例和条件需遵循相关税法规定 。

如果无偿赠送属于公益性捐赠，企业需要遵循特定的税务规定。具体来说 ，当营业外支出（即捐赠金额）大于本年利润总额的12%时
，超出部分需要调增应纳税所得额
。这是因为税法允许企业在一定限额内进行公益性捐赠的税前扣除，以鼓励企业支持社会公益事业。

第二步：填列会计账面捐赠支出 根据财政部下发的《企业会计准则——应用指南》 ，公益性捐赠支出应根据实际捐出资产的账面价值和支付的相关税费
，合计计入“营业外支出”科目 。