本文目录一览：
- 〖壹〗、疫情期间增值税方面的税收优惠政策
- 〖贰〗 、税务总局答疑疫情期间增值税怎么减 、怎么免、怎么退
- 〖叁〗 、疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人
- 〖肆〗 、疫情期间进项税额转出会计分录
- 〖伍〗、疫情进项税额怎么转出会计分录
疫情期间增值税方面的税收优惠政策
〖壹〗 、免征增值税：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入 ，免征增值税 。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委 、工业和信息化部确定 。公共交通服务和生活服务税收优惠 免征增值税：对纳税人提供公共交通服务、生活服务所得 ，以及为居民提供生活必需品快递服务所得，免征增值税。
〖贰〗 、对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3％征收率减按2％征收增值税 ，改为减按0.5％征收增值税 。
〖叁〗 、疫情期间国家对小微企业的税务优惠政策涵盖企业所得税、增值税及其他税种 ，具体如下：企业所得税优惠年应纳税所得额分段减免：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额 ，并按20%的税率缴纳企业所得税 ，实际税负为5%（25%×20%） 。
〖肆〗 、疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备，允许企业所得税税前一次性扣除 ，部分环节可能配套增值税优惠。
税务总局答疑疫情期间增值税怎么减、怎么免 、怎么退
具体案例：广东一家按季申报的增值税小规模纳税人 ，3月份预计含税销售收入为50.5万元，适用减按1%征收率征收增值税的政策 。
可按月申请全额退还增值税增量留抵税额（与2019年12月底相比新增的期末留抵税额） 。
税务总局明确 ，疫情期间餐饮住宿 、旅游娱乐、文化体育等生活服务收入免征增值税 ，该政策属于特殊时期临时性扶持政策，自2020年1月1日起生效 ，具体截止时间视疫情发展情况而定。
疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人
〖壹〗 、发票开具与纳税申报实务案例背景托尼快捷酒店（小规模纳税人 ，按季度申报）：2020年1月：住宿收入206，000元（含税），其中专票103 ，000元（100张） ，普票61，800元（60张） ，未开票41 ，200元 。2月：无收入 。
〖贰〗 、小规模纳税人减免征增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点（如月度10万元或季度30万元）时，需按实际计征税额缴纳增值税。
〖叁〗、小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时 ，首先需要确认哪些收入属于免税范围 。
〖肆〗 、疫情期间企业减免征增值税的会计分录需根据纳税人类型区分处理：小规模纳税人减免征增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点但享受减免政策时 ，需按实际计征税额确认增值税 。
疫情期间进项税额转出会计分录
疫情期间进项转出的会计分录处理如下：收到发票并抵扣时的初始分录当企业收到供应商开具的增值税专用发票并完成抵扣时，会计分录为：借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款此步骤确认了购入商品的成本及可抵扣的进项税额 ，同时记录资金支出。
疫情减免进项税额转出的会计分录需分步骤处理 ，具体如下：第一步：收到发票并完成抵扣时的会计处理企业购入货物或服务时，若取得符合抵扣条件的增值税专用发票 ，需按正常流程确认进项税额 。
疫情期间进项税额转出的会计分录需根据具体业务场景处理 ，主要涉及“应交税费——应交增值税（进项税额转出） ”科目的核算 。
疫情进项税额怎么转出会计分录
疫情期间生活服务业免征增值税时，进项税额转出的会计分录为：借：主营业务成本/原材料等贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）具体说明如下：进项税额转出的适用情形根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第五条，纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。
疫情期间进项税额转出的会计分录需根据具体业务场景区分处理 ，主要涉及两种情况 ，核心分录如下：购进货物或劳务改变用途（如用于免税项目）若企业购进的货物或应税劳务原本用于应税项目，后因疫情政策调整（如转为生产免税物资） ，需将已抵扣的进项税额转出。
疫情免税进项税额转出的会计分录需分两步处理 ，具体如下：第一步：发生需转出进项税额的业务时当企业将原本用于可抵扣项目的购进货物 、劳务或服务，转用于免税项目（如疫情期间提供生活服务）时 ，需将对应的进项税额转出 。
疫情减免进项税额转出的会计分录需分步骤处理 ，具体如下：第一步：收到发票并完成抵扣时的会计处理企业购入货物或服务时，若取得符合抵扣条件的增值税专用发票 ，需按正常流程确认进项税额 。
